Cách xác định đối tượng & phương pháp kê khai Thuế Nhà thầu

Thuế nhà thầu là gì? Thuế suất thuế nhà thầu bao gồm? Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài và xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu? Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cách thực hiện kê khai đúng quy định.

Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu (Withholding Tax) là một loại thuế áp dụng cho tổ chức và cá nhân nước ngoài khi phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua hoạt động kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.

Loại thuế này bao gồm hai thành phần chính: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Thuế GTGT áp dụng với các dịch vụ, hàng hóa cung cấp tại Việt Nam, còn thuế TNDN tính trên phần thu nhập mà nhà thầu nhận được.

Khái niệm về thuế nhà thầu tại Việt Nam
Khái niệm về thuế nhà thầu tại Việt Nam

Mục tiêu của thuế nhà thầu nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các nhà thầu trong nước và quốc tế, đồng thời giúp cơ quan thuế quản lý hiệu quả nguồn thu từ các giao dịch kinh tế xuyên biên giới.

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu áp dụng cho các tổ chức và cá nhân nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam. Cụ thể, đối tượng chịu thuế gồm:

Tổ chức nước ngoài: Là những tổ chức không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập từ các hoạt động kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ tại đây. Ví dụ, các công ty nước ngoài ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn hoặc cho thuê tài sản tại Việt Nam.

Cá nhân nước ngoài: Là những cá nhân không cư trú tại Việt Nam nhưng nhận được thu nhập từ các giao dịch kinh doanh, dịch vụ hoặc hoạt động kinh tế khác tại Việt Nam.

Các loại thu nhập chịu thuế: Thu nhập từ các dịch vụ như tư vấn, tiếp thị, đào tạo, chuyển giao công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ, hoặc thu nhập từ việc cho thuê tài sản và máy móc thiết bị.

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu 
Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Phương pháp kê khai thuế nhà thầu

Doanh nghiệp có thể áp dụng một trong hai phương pháp kê khai thuế nhà thầu, tùy thuộc vào thỏa thuận hợp đồng với nhà thầu nước ngoài.

Xem thêm: Khi nào cơ quan thuế tiến hành quyết toán thuế doanh nghiệp?

Phương pháp khấu trừ trực tiếp

Phương pháp này áp dụng khi bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài.

  • Thuế GTGT: Tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chịu thuế. Ví dụ, dịch vụ chịu thuế suất 5%, còn xây dựng không bao gồm nguyên vật liệu chịu 3%.
  • Thuế TNDN: Cũng tính theo tỷ lệ trên doanh thu, như dịch vụ chịu 5%, còn chuyển giao công nghệ chịu 10%.
Phương pháp khấu trừ trực tiếp và kê khai trực tiếp là hai cách nộp thuế nhà thầu phổ biến.

Phương pháp kê khai trực tiếp

Phương pháp này áp dụng khi nhà thầu nước ngoài tự kê khai và nộp thuế tại Việt Nam.

  • Nhà thầu phải đăng ký mã số thuế tại cơ quan thuế quản lý.
  • Tự thực hiện kê khai và nộp thuế đúng hạn theo quy định pháp luật.

Quy trình kê khai thuế nhà thầu

Để thực hiện kê khai thuế nhà thầu, kế toán cần thực hiện theo các bước dưới đây:

Bước 1: Xác định nghĩa vụ thuế.

Kế toán cần kiểm tra nội dung hợp đồng với đối tác nước ngoài để xác định rõ loại hình dịch vụ hoặc hoạt động kinh doanh có thuộc diện chịu thuế nhà thầu hay không.

Bước 2: Tính toán thuế phải nộp.

Thuế phải nộp được tính toán dựa trên doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế suất áp dụng cho từng loại hình dịch vụ hoặc thu nhập. Công thức tính thuế cụ thể:

  • Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ GTGT.
  • Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ TNDN.

Bước 3: Lập hồ sơ kê khai.

Hồ sơ bao gồm tờ khai thuế nhà thầu (mẫu 01/NTNN) và các tài liệu liên quan như hợp đồng, chứng từ thanh toán.

Bước 4: Nộp tờ khai và tiền thuế.

Tờ khai được gửi qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế, và tiền thuế được nộp qua ngân hàng hoặc hệ thống thuế điện tử.

Quy trình kê khai thuế nhà thầu bao gồm 4 bước từ xác định nghĩa vụ đến nộp thuế.

Lưu ý quan trọng khi kê khai thuế nhà thầu

  • Doanh thu tính thuế: Đảm bảo xác định chính xác doanh thu chịu thuế, không bao gồm thuế GTGT hoặc các khoản giảm trừ.
  • Thời hạn kê khai và nộp thuế: Thông thường là 10 ngày kể từ khi phát sinh nghĩa vụ thuế.
  • Hạn chế sai sót: Sử dụng các phần mềm kế toán hỗ trợ để đảm bảo tính toán chính xác và tiết kiệm thời gian.

Ví dụ minh họa

Tình huống:
Công ty A tại Việt Nam ký hợp đồng thuê phần mềm từ công ty B tại Singapore với giá trị hợp đồng 100.000 USD.

Giải pháp:

  • Doanh thu tính thuế: 100.000 USD.
  • Thuế GTGT phải nộp: 100.000 x 5% = 5.000 USD.
  • Thuế TNDN phải nộp: 100.000 x 10% = 10.000 USD.
  • Tổng thuế phải nộp: 15.000 USD.

Thuế nhà thầu đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế tại Việt Nam, đặc biệt với các giao dịch kinh doanh quốc tế. Việc hiểu rõ và thực hiện đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý mà còn xây dựng uy tín đối với các đối tác nước ngoài.

Nếu bạn cần hỗ trợ chi tiết hơn, đừng ngần ngại liên hệ đội ngũ chuyên gia của Kế Toán Ưu Việt!